Impuestos - Legado con condición suspensiva

Si no hay liquidez

Herencia sin liquidez. Cuando se reciben inmuebles en herencia, uno de los principales problemas con el que suelen encontrarse los herederos es la falta de liquidez para hacer frente a los impuestos correspondientes (el Impuesto sobre Sucesiones y plusvalías municipales). ¡Atención!  Dado que dichos impuestos pueden ser elevados, para obtener liquidez en ocasiones los herederos se ven obligados a vender rápidamente parte de los inmuebles recibidos por debajo de su valor real.

Legado especial. Pues bien, si cree que sus herederos pueden llegar a encontrarse en esta situación, plantéese constituir lo que se denomina legado con condición suspensiva de venta . Apunte.  De esta forma retrasará el pago de parte de los impuestos y conseguirá que sus herederos dispongan del dinero que precisan sin malvender ningún bien. Vea en qué consiste esta opción.

Legado con condición

Cláusulas. Si en su patrimonio sólo hay inmuebles, en lugar de transmitirlos todos como parte de su herencia, formalice un testamento que incluya las siguientes cláusulas:

• Que constituye como legado el dinero que se obtenga por la venta de los inmuebles que usted especifique, venta que sus herederos deberán realizar en un determinado plazo.
• Que, en caso de que transcurra ese plazo sin haberse realizado la transmisión , será en ese momento cuando los beneficiarios del legado adquirirán la propiedad de los inmuebles .

Diferimiento. Al actuar de esta forma, la transmisión hereditaria de los inmuebles incluidos en el legado no tendrá lugar hasta el momento en el que se produzca la venta , o bien hasta que transcurra el plazo establecido . ¡Atención!  Y en ese momento (fecha de devengo) empezarán a correr los plazos para pagar los impuestos, difiriéndose así la tributación.

Nueva fecha de devengo. En general, en la transmisión de un inmueble por herencia, la fecha de devengo del Impuesto sobre Sucesiones y de la plusvalía municipal tiene lugar cuando fallece el causante (el primer propietario). Apunte.  No obstante, la ley establece que, cuando dicha transmisión se halle suspendida por la existencia de una condición, el devengo se entiende producido cuando tal condición se cumpla.

Complementaria

ISD. Cuando se cumpla la condición por venta del inmueble (en cuyo caso los herederos recibirán un legado en dinero) o cuando transcurra el plazo establecido sin haber vendido (en cuyo caso heredarán el inmueble), los herederos deberán liquidar el ISD correspondiente. Apunte.  Para ello, deberán presentar una declaración del ISD complementaria de la presentada tras el fallecimiento, sin recargos ni intereses.

Tipo medio. En tales supuestos deberán calcular el tipo medio del ISD que les hubiese correspondido de haber recibido todos los bienes de la herencia a la vez. Después deberán calcular la cuota a pagar por ISD aplicando dicho tipo medio sobre el valor de lo que reciban tras cumplirse la condición suspensiva (ya sea el legado en dinero o el inmueble). Apunte.  Para calcular el tipo medio, deberán aplicar la tarifa del ISD vigente en la fecha en la que se haya vendido el inmueble o se haya adquirido la propiedad. Asimismo, el valor de lo recibido a declarar en el ISD será el existente en ese mismo momento.

Contenido de LEFEBVRE-EL DERECHO, S.A.

Constituya como legado el dinero que se obtenga por la venta de alguno de sus inmuebles. Así sus herederos no deberán tributar por dicho inmueble hasta el momento de su venta o hasta que transcurra el plazo máximo de venta que usted haya establecido.